鄭州注冊公司說一說納稅申報(bào)比對下，未開票收入何去何從？

鄭州注冊公司舉例說明比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率17%。開票收入還有200（不含稅），稅額34。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列

后期開了發(fā)票，在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其負(fù)數(shù)金額。

比如，上述117的未開票申報(bào)，次月又開具了發(fā)票。同時(shí)當(dāng)期還有200的不含稅開票收入。那么申報(bào)表填表如下：

為了展現(xiàn)這個(gè)填表過程，第1、2列以過程展示，其中100是前期未開票對應(yīng)的發(fā)票，后面200是當(dāng)期正常開發(fā)票收入。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率17%。開票收入還有200（不含稅），稅額34。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。

比如，上述117的未開票申報(bào)，次月又開具了專用發(fā)票。同時(shí)當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報(bào)表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。

為了展現(xiàn)這個(gè)填表過程，第1、2列以過程展示。300就是當(dāng)期開票合計(jì)，100就是前期已經(jīng)申報(bào)過的未開票數(shù)據(jù)。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

上述兩種方法是一般納稅人發(fā)生未開票收入申報(bào)后，后期發(fā)生補(bǔ)開票最主要的兩種申報(bào)方法。

兩種方法均會觸發(fā)稅總發(fā)〔2017〕124號文關(guān)于銷項(xiàng)的比對，均需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后解除異常，沒有差異。

同樣的結(jié)果，但是未開票收入欄填寫負(fù)數(shù)「第一種方法」卻背負(fù)的太多，感覺是庶子，5月1日后就要眼睜睜看著嫡長子「第二種方法」登基。

這其中的原因無非就是出身和成長環(huán)境不好。

本身其數(shù)據(jù)就不來自防偽稅控系統(tǒng)，沒有好的出生。

其次，在其成長過程中，被個(gè)別地方任意放養(yǎng)。雖然有些地方早就做出了限制，只允許正數(shù)填列，負(fù)數(shù)也可以填寫，但是需要提交資料到大廳申報(bào)，比如四川。

但有些地方卻沒有把控，可以任意填寫負(fù)數(shù)，而如果之前的一窗式申報(bào)比對只比對稅控開票系統(tǒng)的開具數(shù)和申報(bào)表的開票銷售額，那么未開票收入就極可能成了漏網(wǎng)之魚，被壞人利用。

成了調(diào)劑月度之間增值稅的一種漏洞。

比如有些動(dòng)了歪腦筋的納稅人，當(dāng)月開票過多就在未開票填寫個(gè)負(fù)數(shù)，平衡一下不交稅，下個(gè)月進(jìn)項(xiàng)回來，再填寫個(gè)正數(shù)調(diào)整回來。

更有甚者會暴力填寫負(fù)數(shù)，利用時(shí)間差申報(bào)虛開的增值稅發(fā)票來獲取利益。

所以，在二哥看來，稅總發(fā)〔2017〕124文的發(fā)布，反而不是一竿子打死未開票收入的負(fù)數(shù)填列，相反是在規(guī)范的情況下對其的認(rèn)可。

你是可以負(fù)數(shù)的，但是必須在我的嚴(yán)格監(jiān)控之下，是一種對其成長的關(guān)愛，不是擯棄！

當(dāng)然實(shí)踐中，當(dāng)然還是以主管稅務(wù)局通知的方式來做。

鄭州注冊公司比如你有10萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒有開票就不用填寫。

如果次月10萬元均開具了發(fā)票，那么申報(bào)第一欄填寫0，相當(dāng)于負(fù)數(shù)從銷售額中剔除之前已經(jīng)申報(bào)的10萬元，下圖以過程列示。