很多人分不清小微企業(yè);小型、微型;小型微利企業(yè)在稅收優(yōu)惠方面的政策。
鄭州注冊公司特意把幾種情況的標(biāo)準(zhǔn)、涉及優(yōu)惠政策以及條文歸納整理了一下,供各位朋友參考學(xué)習(xí)。
增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè),必須是小規(guī)模納稅人,一般納稅人即使銷售額達(dá)標(biāo),也不得享受。
國家稅務(wù)總局公告2017年52號(hào)文規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
這里的小微企業(yè)特指,銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的小規(guī)模納稅人。
小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的一個(gè)概念,無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,滿足條件都能享受。
財(cái)稅「2017」43號(hào)文規(guī)定,自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。
滿足免征收增值稅的小微企業(yè)不需要單獨(dú)備案,只需要在納稅申報(bào)表填寫是填寫到相應(yīng)欄次即可。
比如,二哥稅稅念公司是小規(guī)模納稅人,按季度申報(bào)增值稅,2018年第一季度,公司實(shí)現(xiàn)銷售收入8萬元,均自開了增值稅普通發(fā)票。
那么4月份申報(bào)增值稅時(shí)候,直接填寫在增值稅納稅申報(bào)表的第9行、10、17、18行,如下圖。然后保存申報(bào)即可。
小規(guī)模納稅人代開或者自行開具的專用發(fā)票需算在免稅銷售額之內(nèi),但是其本身需要單獨(dú)繳納增值稅。
比如,公司2018年一季度代開了1萬元增值稅專用發(fā)票,自行開具了7萬元增值稅普通發(fā)票,那么算季度銷售額時(shí)候就是8萬元,不到9萬元,滿足小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定。
但是代開的1萬元需要繳納增值稅,其余的7萬元免稅。
小規(guī)模申報(bào)表中小微企業(yè)免稅銷售額和未達(dá)起征點(diǎn)銷售額有區(qū)別
很多納稅人問,為什么我免征增值稅不可以填到11欄,未達(dá)起征點(diǎn)呢?
其實(shí),11欄有專門的填寫范圍,第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”:填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額,本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。
比如:鄭州注冊公司雜貨鋪是一個(gè)個(gè)體戶,2018年1季度銷售收入8萬元,那么在進(jìn)行增值稅申報(bào)的時(shí)候,就需要填寫到第9、11欄,而不是第9和第10欄了。
小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠也不需要單獨(dú)備案,只需要在申報(bào)時(shí)候填寫企業(yè)所得稅相關(guān)的內(nèi)容即可。
個(gè)體工商是不繳納企業(yè)所得稅的,個(gè)體工商繳納個(gè)人所得稅,所以企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)優(yōu)惠和個(gè)體戶完全搭不上邊。
小伙伴們,看了上面的內(nèi)容。
你對“小微企業(yè)”的各種情況有沒有更進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)了呢?
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