干貨查收，本月企業所得稅預繳注意事項！

這不，這個月又要進行2018年一季度企業所得稅預繳申報了，每到這個時候，二哥總要被問很多關于企業所得稅預繳的問題。

所以在這里把一些比較常見的問題做個歸納總結，供大家參考。

企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時有三種方式：

預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更

所以，我們看到企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表主表上也是列示了這三種申報方式。

下面就把第一種預繳法的一些填法重點說一下，因為絕對多數企業都是以這種方式預繳企業所得稅的。

第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。

第4行利潤總額直接按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算出來的利潤總額。也就是你財務報表上的利潤總額數字，直接按照報表填寫即可。

表中的利潤總額與第二行營業收入、第三行營業成本不存在必然的勾稽關系。不等于營業收入-營業成本，這里要清楚。

很多人問二哥，為什么第2行減去第3行不等于第4行？其實這里本身就沒有這個關系，你都按照你財務報表填寫就行了。

第2行，“營業收入”=主營業務收入+其他業務收入。也是直接按照你財務報表數字填寫即可。

很多朋友財務報表都沒做，就開始填寫申報表，巧婦難為無米之炊，你還是先把財務報表編制出來再說。

財務報表格式如上圖

第3行“營業成本”=主營業務成本+其他業務成本，切記不包括營業外支出和期間費用。直接按照財務報表數字填寫即可。

該表中的營業收入和營業成本均不參與表格計算。指標意義在于數據采集，按照財務報表填寫，保持和財務報表一致。

企業季度預繳所得稅時可以彌補以前年度虧損。

第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。很多申報軟件都會自動帶出彌補數字。

預繳時候未取得發票的也可以先扣除。

企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算「意思是你報表得先預估進去，不是憑空在所得稅申報表中扣減利潤總額」；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

符合小微企業的一定要享受小微企業優惠政策，不用備案，填寫表格就代表備案了。如果申報系統檢測到你利潤總額達到小微條件，還會自動提醒你。

季度預繳任性填表，年度匯算再糾正，切記不要這樣操作。

國家稅務總局公告2015年第31號規定，企業在預繳申報所得稅時，“利潤總額”填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額。如果企業違反此項規定，稅務機關可能根據稅收征管法，給予納稅人以“未按照規定期限繳納稅款，責令限期繳納并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的行政處理。

不要覺得自己聰明，百密一疏，一旦做假就牽動全身，極可能顧頭不顧尾，金三監控一旦發現，多的都會損失。