老板想知道的會計問題，講明白是個技術活

問題一：

大老板：不是說去年我們是虧損的嗎？怎么匯算出來還要交稅？小會計你怎么搞的？

小會計：老板啊，匯算是在會計的基礎上，按稅法的要求來匯算企業的稅收啊。企業所得稅預繳，是按照會計利潤計算繳納。而會計與稅法存在很多差異，所以每年結算后就需要對會計核算和稅法規定的差異進行納稅調整。稅法和會計的差異啊。

小會計：比如業務招待費的扣除、福利費的扣除、廣告費、業務宣傳費的扣除等等，都會形成會計利潤與稅法利潤的差異，應進行納稅調整。

大老板：不要說了，整這么麻煩。就是會計和稅法兩個口徑唄。

問題二：

大老板：小會計，網上說什么月餅稅，是發月餅需要繳納個稅吧。那快端午節了，我們公司發粽子就不需要納個稅吧？網上沒說粽子稅啊。

小會計：老板，按照網路上的說法，還有辣條稅。哈哈。稅法上沒有月餅稅這個稅種。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條解釋了各項個人所得的范圍：“（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”同時第十條也提到：“個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。”所以稅法上不管是發月餅，發粽子，發辣條，都算是受雇取得的實物，依據以上規定，企業發放月餅，粽子，辣條給本企業職工，應按職工獲得非貨幣性福利（月餅，粽子，辣條）的金額并入發放當月職工個人的“工資薪金”收入中計算扣繳個人所得稅。

大老板：你天天除了背條文，你還能干什么？其他企業都如實繳納了？你再看看，理論要和實際結合。

小會計哭喪著臉走出去，喃喃自語，這不是理論和實際集合的問題，是規定！

問題三：

大老板：我這個月銷售出去的貨物一分錢都沒收到，小會計怎么算出來我還要繳納這么稅？

小會計：老板啊，納稅義務發生就需要交稅啊。

小會計：老板你看比如增值稅納稅義務發生時間：

按銷售結算方式的不同，具體分為以下幾種情況：

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天；

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；

（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；

（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據的當天；

（7）納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。納稅人進口貨物，納稅義務發生時間為報關進口的當天。

大老板：那這個月我一分錢沒收到，稅法上認定我有納稅義務發生了，那我還要去借款交稅？

問題四：

大老板：老板上了MBA的課程對會計知識懂一些，看到小會計做出口退稅，借：銀行存款貸：其他應收款-出口退稅款小會計你分錄做錯了吧，怎么出口退稅不算收入呢？

小會計：出口退稅實質是退購進環節的進項稅，因有退稅，所以購進環節的成本低了。退的稅金是你們已經支付的增值稅進項稅金，當初交進項稅時，沒有入成本與費用，不影響損益，現在退回來，也不影響損益。

大老板：給我們非專業人士解釋專業問題，你能不能不要弄這么多專業詞語？大白話不行？

問題五：

大老板：會計你們稅務上不是說“以票控稅”嗎？增值稅不是說可以抵扣進項嗎？我們是一般納稅人，我也取得了發票那為什么我買給大家吃的辣條怎么不能抵扣呢？

小會計：稅法規定：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。外購貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，不視同銷售，因此沒有銷項稅額，其相應的進項稅額也就不能抵扣(否則相當于退稅)。

大老板：怎么這么多規定！你就不能說點我能聽懂的話，天天用規定來嚇唬我，我是農大的，不是廈大的。

問題六：

大老板：會計啊，怎么我免費借款給兄弟單位還有可能要繳納營業稅和所得稅？你明天給稅局解釋下，告訴他們我們就是免費的呀。

小會計：根據營業稅暫行條例及其實施細則規定，一項經濟行為符合營業稅征稅范圍的同時，營業稅法還強調應為有償取得（有償是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。）的情況下才征收營業稅。關聯企業之間無息借款，如果貸款方未收取任何貨幣、貨物或者其他經濟利益形式的利息，則貸款方的此項貸款行為不屬于營業稅的應稅行為，也就是說不征收營業稅。

大老板：早就說過，你們財務人員需要強化溝通能力，你將這個道理說給稅局啊。會計不能傻做帳。

小會計：老板啊，稅局說：《營業稅暫行條例》第七條規定，納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其營業額。《營業稅暫行條例實施細則》第二十條規定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者本細則第五條所列視同發生應稅行為而無營業額的，按規定確定其營業額。還有.《稅收征管法》第三十六條規定，企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

大老板：對規定的理解和解讀，我怎么覺得企業和稅局都應該保持適度謹慎的態度呢。我們不能強詞奪理，稅局也不應該任性裁量啊。別給我整這么多規定，我頭疼。讓我靜靜。

問題七：

大老板：會計啊，怎么你說增值稅不影響損益？

小會計：是呀，老板。因為他是價外稅，不在利潤表上體現所以不影響損益啊。

大老板：你會計跟哪個老師學的？

小會計：我跟我們大學會計老師學的啊，怎么老板你認識我們老師？嘿嘿。

大老板：還跟我傻笑，我看你是跟體育老師學的會計吧。交稅就是花錢，利潤當然減少。你說你不是跟體育老師學的會計？

小會計：我們大學會計教授跟我說的，因為增值稅是企業代收代付的性質，是替國家收這個錢，所以不影響利潤。這個也是財稅的規定，改變不了的。

大老板拿出一張表格，小會計看到嚇尿。

大老板：本月銷售商品234元含稅，進價117含稅，那么你看這個表格，

大老板：如果你當月取得的不是專票，不能抵扣進項，那么是不是毛利就是83元？你說增值稅不影響損益？按照你們會計核算，應該是增值稅不影響利潤表（損益表），不是說不影響利潤。

小會計：老板你以前學過會計呀，你這是故意考我？反正財稅專家和大師都認為不影響利潤（損益），老師都是這么教我們。財稅上也是這么規定的。你要這么去理解我也沒辦法。

大老板：你別管我學沒學會計，以后會計上的事情給我弄清楚了，別忽悠我。別天天別給我扯規定。說人話。

你看老板很天真，老板看你多煩惱。如果老板問你這些問題你怎么跟老板解釋呢？